|
DETAILS

Konsolidasi Undang-Undang Pajak Pertambahan Nilai

Susunan dalam Satu Naskah Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 8 Tahun 1983 tentang Pajak Pertambahan Nilai Barang dan Jasa dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah sebagaimana diubah terakhir dengan Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 7 Tahun 2021

BAB IV TARIF PAJAK DAN CARA MENGHITUNG PAJAK

Pasal 10 (UU No. 18 Tahun 2000)

(1) Pajak Penjualan Atas Barang Mewah yang terutang dihitung dengan cara mengalikan tarif sebagaimana dimaksud dalam Pasal 8 dengan Dasar Pengenaan Pajak.
(2) Pajak Penjualan Atas Barang Mewah yang sudah dibayar pada waktu perolehan atau impor Barang Kena Pajak Yang Tergolong Mewah, tidak dapat dikreditkan dengan Pajak Pertambahan Nilai maupun Pajak Penjualan Atas Barang Mewah yang dipungut berdasarkan Undang-Undang ini.
(3) Pengusaha Kena Pajak yang mengekspor Barang Kena Pajak Yang Tergolong Mewah dapat meminta kembali Pajak Penjualan Atas Barang Mewah yang telah dibayar pada waktu perolehan Barang Kena Pajak Yang Tergolong Mewah yang diekspor tersebut.

BAB IV TARIF PAJAK DAN CARA MENGHITUNG PAJAK

Pasal 10 (UU No. 18 Tahun 2000)

Penjelasan Pasal 10

Ayat (1)

Cara menghitung Pajak Penjualan Atas Barang Mewah yang terutang adalah dengan mengalikan Harga Jual, Nilai Impor, Nilai Ekspor atau Nilai Lain yang ditetapkan dengan Keputusan Menteri Keuangan dengan tarif pajak sebagaimana ditetapkan dalam Pasal 8.

Ayat (2)

Berbeda dengan Pajak Pertambahan Nilai yang dipungut pada setiap tingkat penyerahan, Pajak Penjualan Atas Barang Mewah hanya dipungut pada tingkat penyerahan oleh Pengusaha Kena Pajak yang menghasilkan Barang Kena Pajak Yang Tergolong Mewah atau atas impor Barang Kena Pajak Yang Tergolong Mewah. Dengan demikian, Pajak Penjualan Atas Barang Mewah bukan merupakan Pajak Masukan sehingga tidak dapat dikreditkan. Oleh karena itu, Pajak Penjualan Atas Barang Mewah dapat ditambahkan ke dalam harga Barang Kena Pajak yang bersangkutan atau dibebankan sebagai biaya sesuai ketentuan perundang-undangan Pajak Penghasilan.
Contoh:

Pengusaha Kena Pajak “A” mengimpor Barang Kena Pajak dengan Nilai Impor Rp5.000.000,00. Barang Kena Pajak tersebut, selain dikenakan Pajak Pertambahan Nilai, misalnya juga dikenakan Pajak Penjualan Atas Barang Mewah dengan tarif 20%.

Dengan demikian, penghitungan Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan Atas Barang Mewah yang terutang atas impor Barang Kena Pajak tersebut adalah:
- Dasar Pengenaan Pajak = Rp5.000.000,00
- Pajak Pertambahan Nilai :     
10% x Rp5.000.000,00
= Rp   500.000,00
- Pajak Penjualan Atas Barang Mewah :     
20% x Rp5.000.000,00
= Rp1.000.000,00

Kemudian, Pengusaha Kena Pajak “A” menggunakan Barang Kena Pajak tersebut sebagai bagian dari suatu Barang Kena Pajak lain yang atas penyerahannya dikenakan Pajak Pertambahan Nilai 10% dan Pajak Penjualan Atas Barang Mewah 35%. Oleh karena Pajak Penjualan Atas Barang Mewah yang telah dibayar atas Barang Kena Pajak yang diimpor tersebut tidak dapat dikreditkan, maka Pajak Penjualan Atas Barang Mewah sebesar Rp1.000.000,00 dapat ditambahkan ke dalam harga Barang Kena Pajak yang dihasilkan oleh Pengusaha Kena Pajak “A” atau dibebankan sebagai biaya.

Kemudian, Pengusaha Kena Pajak “A” menjual Barang Kena Pajak yang dihasilkannya kepada Pengusaha Kena Pajak “B” dengan Harga Jual Rp50.000.000,00. Maka, penghitungan Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan Atas Barang Mewah yang terutang adalah:
- Dasar Pengenaan Pajak = Rp50.000.000,00
- Pajak Pertambahan Nilai :     
10% x Rp50.000.000,00
= Rp  5.000.000,00
- Pajak Penjualan Atas Barang Mewah :     
35% x Rp50.000.000,00
= Rp17.500.000,00

Dalam contoh ini, Pengusaha Kena Pajak “A” dapat mengkreditkan Pajak Pertambahan Nilai sebesar Rp500.000,00 di atas terhadap Pajak Pertambahan Nilai sebesar Rp5.000.000,00.
Sedangkan Pajak Penjualan Atas Barang Mewah sebesar Rp1.000.000,00 tidak dapat dikreditkan, baik dengan Pajak Pertambahan Nilai sebesar Rp5.000.000,00 maupun dengan Pajak Penjualan Atas Barang Mewah sebesar Rp17.500.000,00.

Ayat (3)

Pengusaha Kena Pajak yang telah membayar Pajak Penjualan Atas Barang Mewah pada saat perolehan Barang Kena Pajak Yang Tergolong Mewah, sepanjang Pajak Penjualan Atas Barang Mewah tersebut belum dibebankan sebagai biaya, Pengusaha Kena Pajak berhak meminta kembali Pajak Penjualan Atas Barang Mewah yang dibayarnya, apabila Pengusaha Kena Pajak dimaksud telah mengekspor Barang Kena Pajak Yang Tergolong Mewah tersebut.

Contoh :

Pengusaha Kena Pajak "A" membeli mobil dari Agen Tunggal Pemegang Merk seharga Rp100.000.000,00.

Dia membayar Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan Atas Barang Mewah masing-masing sebesar Rp10.000.000,00 dan Rp35.000.000,00. Apabila mobil tersebut kemudian diekspornya, maka Pengusaha Kena Pajak "A" berhak untuk meminta kembali Pajak Pertambahan Nilai sebesar Rp10.000.000,00 dan Pajak Penjualan Atas Barang Mewah sebesar Rp35.000.000,00 yang telah dibayarnya pada saat membeli mobil tersebut.
DETAILS

Consolidation of the Value Added Tax Act

Composition in one manuscript of the Law of the Republic of Indonesia Number 8 of 1983 concerning the Value Added Tax of Goods and Services and Sales Tax on Luxury Goods as Last Amended by the Law of the Republic of Indonesia Number 7 of 2021

CHAPTER IV TAX RATES AND HOW TO CALCULATE TAX

Article 10 (Law No. 18 of 2000)

(1) Tax Sales of Luxury Goods payable calculated by multiplying the tariff as referred to in Article 8 with Tax Imposition Basis.
(2) Tax Sales of Luxury Goods already paid at the time of acquisition or import of Taxable Goods Classified as Luxury, cannot be credited with Value Added Tax as well as Sales Tax on Luxury Goods collected based on
(3) Entrepreneur Taxable Taxable Exporting Goods Taxes that are classified as Luxury can claim back the Top Sales Tax Luxury Goods that have been paid at the time of acquisition of Taxable Goods Those classified as Luxury which are exported.

CHAPTER IV Tax Rates and How to Calculate Taxes

Article 10 (Law No. 18 of 2000)

explanation Article 10

Paragraph (1)

How to calculate sales tax on luxury goods owed is by multiplying the selling price, import value, export value or other values determined by the Decree of the Minister of Finance with a tax rate as stipulated in Article 8.

Paragraph (2)

In contrast to the value added tax collected at each Submission rate, sales tax on luxury goods is only collected at the level of surrender by the taxable entrepreneur who produces Taxable goods that are classified as luxurious or on imports of affected goods Taxes are classified as luxurious. Thus, the top sales tax Luxury goods are not input taxes so they cannot credited. Therefore, sales tax on luxury goods can added to the price of the relevant Taxable Goods or charged as a cost according to the provisions of the tax law Income.

Example:

Taxable Entrepreneur â € œAâ € importing the goods hit Tax with Import value of Rp. 5,000,000.00. Taxable goods, other than subject to value added tax, for example also subject to tax Sales of luxury goods at a rate of 20%.

Thus, the calculation of value added tax and taxes Sales of luxury goods owed on the import of taxable goods These are:

Then, taxable entrepreneur â € œAâ € using items The tax is part of another taxable item The submission is subject to a 10% value added tax and tax 35%luxury goods sales. Because of the top sales tax Luxury goods that have been paid for the imported taxable goods it cannot be credited, then sales tax AGoods bag Luxury of IDR 1,000,000.00 can be added to the price of the Goods Taxable Entrepreneur generated by the Taxable Tax “A†or charged as a fee.

Then, "A" Taxable Entrepreneur sells the Goods hit The tax it generates for a Taxable Entrepreneur “B†with a Selling Price of IDR 50,000,000.00. Thus, the calculation of Added Tax Value and Sales Tax on Luxury Goods payable is:
- Basic Tax Imposition = Rp5,000,000.00
- value added tax : & nbsp; & nbsp; & nbsp; & nbsp; 10% x Rp. 5,000,000.00
= Rp. & Nbsp; & nbsp; 500,000.00
- sales tax on goods Luxury: & nbsp; & nbsp; & nbsp; & nbsp; 20% x Rp. 5,000,000.00
= Rp1,000,000.00
- base Taxation = IDR 50,000,000.00
- Value Added Tax :     
10% x IDR 50,000,000.00
= IDR  5,000,000.00
- Sales Tax on Goods Luxury :     
35% x IDR 50,000,000.00
= IDR 17,500,000.00

In this example, “A” Taxable Entrepreneur gets credit Value Added Tax of IDR 500,000.00 above for Value Added Tax of IDR 5,000,000.00.
Meanwhile, Sales Tax on Luxury Goods is IDR 1,000,000.00 cannot be credited, either with Value Added Tax of Rp. 5,000,000.00 or with Sales Tax on Luxury Goods in the amount of Rp. 17,500,000.00.

Paragraph (3)

Taxable Entrepreneurs who have paid Sales Tax on Goods Luxury at the time of acquisition of Taxable Goods Classified as Luxury, as long as Sales Tax on Luxury Goods has not been charged as a fee, a Taxable Entrepreneur has the right to request a return of Tax Sales of Luxury Goods paid for, if the Entrepreneur is Subject to The said Tax has exported Taxable Goods Classified as Luxury it.

Example:

Taxable Entrepreneur "A" buys a car from the Sole Agent of the Brand Holder for IDR 100,000,000.00.

He pays Value Added Tax and Sales Tax on Goods Luxury Rp. 10,000,000.00 and Rp. 35,000,000.00 respectively. If the car is then exported, then the Entrepreneur is Taxable "A" has the right to request a return of Value Added Tax in the amount of Rp. 10,000,000.00 and Sales Tax on Luxury Goods in the amount of Rp. 35,000,000.00 which he paid when he bought the car.

Let Us Know Your Problem!